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突發(fā)！勞務(wù)費發(fā)票發(fā)獎金？

補個稅+罰款！

 

深圳市稅務(wù)局第二稽查局在對轄區(qū)內(nèi)某企業(yè)檢查時，識破該公司形式上利用勞務(wù)公司開具勞務(wù)費發(fā)票，實質(zhì)是發(fā)放正式員工獎金、補助的違法手段。

稅務(wù)機關(guān)最終對該公司的涉稅違法行為作出了補扣繳個稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務(wù)處理處罰決定。

稽查人員在對該公司的賬簿憑證資料進行仔細核查時發(fā)現(xiàn)該公司存在巨額勞務(wù)費用支出，雖然附有合同、發(fā)票及轉(zhuǎn)賬記錄，但是財務(wù)及人力部門均不能很好的解釋該項目的具體情況。

為謹慎起見，稽查人員前往開具發(fā)票的人力資源公司進行外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)人力資源公司除為該公司提供真實的勞務(wù)之外，還將該公司匯來的部分款項直接匯給5個私人銀行賬戶，經(jīng)過比對地稅系統(tǒng)該公司的個人所得稅申報表，發(fā)現(xiàn)5人均屬于該公司的在職員工。

稽查人員將從銀行查詢得來的5個私人賬戶的流水明細與該公司的工資表、申報個稅數(shù)據(jù)一一比對，核實資金的最終去向為該公司的在職員工。

在確鑿的證據(jù)及稽查人員耐心的輔導(dǎo)下，該公司不得不承認利用私人賬戶發(fā)放獎金、補助的稅收違法行為，并積極補扣繳了個稅款及繳納由此產(chǎn)生的罰款。

案例點評：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一項的規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。

本案中該公司員工獲得的補助、獎金雖然從形式上比該公司直接發(fā)放“多轉(zhuǎn)了幾手”，但實質(zhì)仍然是受雇于該公司的所得，應(yīng)該并入工資、薪金所得合并計繳個人所得稅。

 

2

企業(yè)支付勞務(wù)報酬時

應(yīng)避免的6個誤區(qū)

 

誤區(qū)一

 

支付自然人的勞務(wù)報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，支付自然人的勞務(wù)報酬，當然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。

 

提醒：

 

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

 

誤區(qū)二

 

支付自然人的勞務(wù)報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個人所得稅。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。

 

提醒：

 

代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

 

誤區(qū)三

 

我企業(yè)支付外部人員劉師傅勞務(wù)報酬10300元，請問代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅吧？

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，應(yīng)該按照不含稅收入計算代扣的個稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元

代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

 

參考1：

 

國家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用.

 

參考2：

 

12366北京中心答復(fù)：您好，勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

 

誤區(qū)四

 

支付自然人的勞務(wù)報酬，支付方在預(yù)扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，需要先計算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個稅。

 

提醒：

 

《個人所得稅法》第六條：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

 

每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；

 

每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

誤區(qū)五

 

支付自然人的勞務(wù)報酬不超過800元的，無需申報個稅。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。

 

提醒：

 

勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預(yù)扣預(yù)繳時“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報

 

誤區(qū)六

 

支付同一自然人的同一項目的勞務(wù)報酬，一個月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

 

3

這不僅在個人所得稅適用不同稅目，在需不需要發(fā)票上也有很大區(qū)別。比如企業(yè)雇用專業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護工作，支付勞務(wù)費時直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)局代開發(fā)票入賬？

 

接下來，我們就以圖的方式給大家普及一下：

4

平時勞務(wù)費沒有發(fā)票怎么辦？

如何取得發(fā)票？怎么做賬？

 

1、公司在外面找了一個技術(shù)人員幫單位做了一個設(shè)計，方案做完了，但是該技術(shù)人員說無法提供發(fā)票，單位沒有發(fā)票如何支付費用？

 

2、單位沒有會計，找了一個兼職的，該兼職會計每次直接就支付了自己的費用，憑證后面什么都沒有，直接做到勞務(wù)費里面了。有沒有問題？

 

3、建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時候沒發(fā)票，怎么辦？

 

接下來我們分析一下：

 

其實，上述問題我們提煉來看，歸集出一個共同點，那就是勞務(wù)費列支問題！

 

在這個萬眾創(chuàng)業(yè)的年代，作為獨立的個人，依靠自己的一技之長兼職賺點外快很正常，很多企業(yè)也經(jīng)常尋找個人干一些項目，但是最終發(fā)票都會成為交易完成的卡點，財務(wù)規(guī)范的單位得要發(fā)票入賬，而個人往往不想提供發(fā)票的。

 

思考：為什么非的要發(fā)票，公司請的人干活就不能造個表，代扣個稅，然后發(fā)放？

 

不能！

不能！

不能！

 

財稅2016年36號文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

 

所以，和單位有勞動合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。

 

而獨立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時提供正規(guī)發(fā)票。

 

1、個人無法開具發(fā)票，可通過稅務(wù)機關(guān)代開

 

很多人就說，你真是站著說話不腰疼，誰不知道要代開發(fā)票啊，代開發(fā)票存就是麻煩??！稅重，很多人不愿意去開，勞務(wù)報酬的個稅高，劃不來。代開流程很多人不懂，搞不懂，非常不愿意去。

 

對于這些問題和困難，也不是不能解決，要不你就通過勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司安排人給你干活；要不你就直接雇傭別人，簽勞動合同，按照職工來對待，這樣就不用發(fā)票，當然這種方式你就得考慮為簽訂合同員工購買社保的事，可能更麻煩吧，我想也不符合你請人臨時干活的初衷吧。

 

2、還有種方法，就是企業(yè)以個人的名義去代開

 

個人不愿意去你就去，個人嫌稅重，你就和對方簽訂一個包稅的價格，把稅金開進發(fā)票。一方面滿足了個人只拿稅后收入的要求，一方面滿足公司入賬的要求。兩全其美。

 

所謂包稅，不是說納稅義務(wù)發(fā)生了改變，納稅義務(wù)還是個人的，只是說這部分錢企業(yè)幫忙支付了，而且把金額開到發(fā)票里面，個人只拿稅后酬勞。

 

3、勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法

 

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

 

說明：

 

1、勞務(wù)報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅；2、勞務(wù)報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用；

3、勞務(wù)報酬所得超過4000元的，可減除勞務(wù)報酬收入20%的扣除費用；

 

2021勞務(wù)費所得稅率表

一、征收范圍

 

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

 

二、稅率

 

勞務(wù)報酬所得稅率

 

說明：

 

1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。

 

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。

 

三、預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額及預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額的計算

 

勞務(wù)報酬所得按次計算納稅，每次收入額不超過4000元的，減除費用800元，收入額超過4000元 的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

 

四、加成征收

 

而勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對勞動報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收，即：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過2萬元到5萬元的部分，加征五成（即稅率為30%），超過5萬元的部分加征十成（即稅率為40%）。

 

說起臨時工，很多老板和會計都存在一個誤區(qū)，就是公司聘用的臨時工不需要繳納社保，這個認識是錯誤的，必須加以糾正！具體分為以下情況。

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臨時工也需要繳納社保？

分情況討論！

 

1、企業(yè)與臨時工屬于聘用勞動關(guān)系

若臨時工與企業(yè)：1. 存在實際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同；

2. 按月定期支付報酬。

 

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

 

2、企業(yè)與臨時工不存在雇傭勞動關(guān)系

若臨時工與企業(yè)：1. 不存在實際雇傭關(guān)系；
2. 沒有與單位簽訂勞動合同；

3. 只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報酬。

 

這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費處理。

 

勞務(wù)費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。

 

這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。

 

3、提醒

 

提醒一：現(xiàn)在已經(jīng)沒有了臨時工和正式工之分，只有全日制和非全日制、完成一定工作任務(wù)用工之分，除非全日制工（也就是小時工）不用為其繳納社會保險以外，其它用工形單位依法都要為勞動者繳納社會保險，并保證享受勞動合同法規(guī)定的其它待遇。

 

提醒二：我國《勞動合同法》第三十八條規(guī)定，用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者可以解除勞動合同；

 

第四十六條規(guī)定，勞動者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動合同的，用人單位應(yīng)當向勞動者支付經(jīng)濟補償。用人單位不能簡單地認為，凡是勞動者提出辭職的，就不用支付經(jīng)濟補償金。

 

那么關(guān)于臨時工的問題看明白了嗎？小伙伴們有什么想法記得留言喲！

 

 

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免征個人所得稅

33種常用情形

 

個人所得稅與我們企業(yè)和個人都息息相關(guān)，今天給大家整理了最全的33種免征個人所得稅的情形，建議收藏：

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